Tantiem är en form av rörlig ersättning som ges utöver fast lön, vanligtvis till personer i ledande ställning som vd, högre tjänstemän, chefer och styrelsemedlemmar. Ersättningen är ofta kopplad till företagets ekonomiska utveckling och beslutas årsvis, i regel i samband med bokslut eller bolagsstämma.
Löner > Traktamente
Vad betyder tantiem?
Tantiem är en prestationsbaserad och villkorad ersättning, där utbetalning sker först när företagets resultat är fastställt. Syftet är att ge ledande personer i ett företag – till exempel högre tjänstemän, styrelseledamöter och företagsledare – en möjlighet att ta del av företagets ekonomiska framgång och samtidigt motivera till ökad lönsamhet och långsiktig utveckling.
Ersättningen regleras ofta i individuella avtal, bonusprogram eller genom beslut på bolagsstämma.
Tantiem kan ses som en form av bonus eller lönetillägg, och är en rörlig ersättning som betalas ut utöver vanlig lön och beskattas som inkomst av tjänst. Tantiem betalas ut som lön till ägare eller personal och som arvode till styrelseledamöter.
Skillnaden mellan tantiem och bonus
Till skillnad från annan typ av bonus är tantiem nästan alltid direkt kopplat till resultatet för företaget, och fastställs i efterhand. Bonus kan däremot baseras på individuella prestationer, försäljningsmål eller andra kriterier och betalas ofta ut löpande under året. Tantiem används främst för ledande befattningar, medan bonus är vanligare på bredare nivåer i företaget, och till exempel kan ges till alla anställda.
Tantiem – för personer i ledande positioner
Tantiem kan vara baserat på företagets omsättning, vinst eller andra ekonomiska mått, och kan variera från år till år beroende på företagets prestation. Genom att erbjuda tantiem kan företag uppmuntra ledande personer att arbeta för företagets bästa och bidra till dess långsiktiga framgång, samt att få en andel av vinsten i företaget. Tantiem regleras ofta genom individuella avtal.
Beskattning och bokföring av tantiem som rörlig ersättning
Tantiem beskattas som inkomst av tjänst, och arbetsgivaravgifter samt preliminär skatt ska deklareras direkt när beloppet finns tillgängligt för lyftning. För att ersättningen ska vara avdragsgill för företaget och följa god redovisningssed krävs att den är avtalad och ges utöver vanlig lön. Utbetalning sker normalt efter räkenskapsårets slut, när resultatet för företaget är fastställt.
I bokföringen registreras tantiem som en personalkostnad när beslut om utbetalning fattas, vanligtvis vid bokslut. Avsättningen redovisas som en upplupen kostnad tills utbetalning sker. Tantiem är ofta pensionsgrundande och kan påverka sjukpenninggrundande inkomst (SGI) och andra sociala förmåner.
Tantiem är alltså inte att förväxla med aktieutdelning, som beskattas separat och kräver ägarandel.
När används tantiem?
Tantiem förekommer till exempel i företag som:
- Vill premiera nyckelpersoner för ekonomiska resultat
- Har styrelsebeslutade bonusprogram
- Söker incitamentssystem kopplade till vinstmarginal, EBITDA, eller annan finansiell nyckeltal
Fördelar och nackdelar med tantiem
| Fördelar | Nackdelar |
| Motiverar till ökad lönsamhet | Skapar beroende av företagets resultat |
| Skapar direkt koppling mellan prestation och ersättning | Kräver tydliga regler för att undvika tvister |
| Kan vara skattemässigt fördelaktigt jämfört med fast lön | Varierar mellan år – svår att förutse |
Tantiem – regler och utbetalning
Det finns inga särskilda lagregler för tantiem i Sverige, men det är viktigt att villkoren är tydliga. Ersättningen kan regleras i:
- Anställningsavtal
- Bonusprogram eller incitamentspolicy
- Styrelse- eller bolagsstämmobeslut (särskilt i aktiebolag)
Viktigt för arbetsgivaren:
- Utbetalningstidpunkt: Tantiem betalas normalt ut efter räkenskapsårets slut, när resultatet är fastställt. Det sker ofta under första kvartalet året därpå.
- Budgetering: Eftersom tantiem påverkar företagets resultat och kassaflöde är det viktigt att planera detta i lönebudget och likviditetsprognos. Avsättningen för tantiem görs beroende på när den registreras i relation till utbetalningen och räkenskapsåret.
- Villkor: Det bör framgå vilka mål som ska uppnås för att tantiem ska utgå, hur stor ersättningen kan bli och om den är individuell eller kollektiv.
- Godkännande: I publika aktiebolag kan vissa ersättningar kräva godkännande av bolagsstämman enligt aktiebolagslagen (ABL).
- Bokföring: Tantiem tas upp i bokslutet och påverkar resultatet samt tidpunkten för beskattning och redovisning.
Tantiem som verktyg för skatteplanering
Tantiem kan användas som en metod för skatteplanering. Genom att fatta beslut om tantiem i samband med bokslut, men vänta med utbetalningen till nästa räkenskapsår, kan ett företag ta upp kostnaden direkt – vilket minskar årets skattemässiga resultat och därmed bolagsskatten.
Det innebär att företaget får en skattemässig fördel redan i det år då tantiemet beslutas, trots att utbetalningen sker senare.
För att denna typ av skatteplanering ska vara tillåten krävs att:
- beslutet är fattat innan bokslutet är klart
- avsättningen bokförs korrekt som upplupen kostnad
- mottagaren inte får tillgång till pengarna förrän året därpå
Det är viktigt att tantiem beskattas och redovisas enligt god redovisningssed, och att reglerna för avsättning och beskattning följs noggrant för att undvika skattemässiga justeringar.
Tantiem på engelska
- Profit-sharing bonus
- Performance-related pay
- Variable compensation
Relaterade ord
Tips! Här hittar du fler ekonomiska begrepp.
Här arbetar experter, journalister och skribenter med att ta fram aktuell och intressant information för dig som ska starta eller driver företag. Våra artiklar uppdateras löpande men upptäcker du något fel är du välkommen att kontakta oss.
