Så funkar förmånsbeskattning

Skatter & skatteregler > Förmånsbeskattning

Det här behöver du ha koll på när det kommer till förmånsbeskattning!

Vad är förmånsbeskattning?

Förmånsbeskattning är när en anställd får en eller flera förmåner genom sitt jobb som han eller hon måste betala skatt för.

 Lästips: Bilförmån, vad är det? Förmånsbeskattning av bil

Vad är en förmån?

En förmån (på engelska: 'benefit') är enligt Skatteverket all form av ersättning för arbete som en anställd får i annat än kontanter och som bekostar en privat levnadskostnad. 

Exempel på sådana förmåner är jobbmobil, tjänstebil eller friskvård. Förmåner på jobbet är som regel skattepliktiga, även om det finns vissa viktiga undantag.

En skattepliktig förmån ska normalt värderas till sitt marknadsvärde, vilket motsvarar det pris den anställde skulle ha betalat på den lokala marknaden.

Detta kallas förmånsgrundande pris eller förmånsgrundande belopp. I vissa fall värderas skattepliktiga förmåner enligt schabloner, exempelvis för kostförmån eller bilförmån.

Om en anställd betalar med sina beskattade pengar till arbetsgivaren för en skattepliktig förmån, ska förmånens värde justeras med det belopp som den anställde betalar.

Som grundregel gäller dock att marknadsvärdet är den utgångspunkt som används för att värdera förmåner en anställd får från sin arbetsgivare.

Vad är förmånsvärde?

Förenklat kan man säga ett förmånsvärde motsvarar den besparing den anställde gör genom att få förmånen genom jobbet jämfört med att köpa den privat.

Det är denna mellanskillnad som kan bli skattepliktig. Vi brukar kalla det för den uteblivna privata levnadskostnaden.

 Lästips: Vad är representation? Allt du behöver veta!

Hur betalas förmånsskatten?

Även om det är den anställde som beskattas för förmånen, är det arbetsgivaren som ansvarar för att betala in förmånsskatten till Skatteverket.

Förmånen registreras på den anställdes lönespecifikation, vilket ökar den skatt som anställda ska betala.

Samtidigt påverkar detta arbetsgivaravgifterna, eftersom underlaget för dessa också ökar – en kostnad som arbetsgivaren står för.

När är en förmån skattepliktig?

En förmån räknas som skattepliktig om företagsägaren, dennes familj eller en anställd i regel använder sig av förmånen.

I vissa fall kan dock Skatteverket bedöma att förmånen är skattepliktig även om den inte används aktivt.

Ett exempel är rätten till ett fritidshus via jobbet, som kan anses skattepliktigt genom dispositionsrätt.

Det är viktigt att känna till hur Skatteverket resonerar kring förmåner som fritidshus, båtar och andra värdefulla inventarier.

Att överlåta skattepliktiga anställningsförmåner

Om en anställd låter en närstående använda en skattepliktig förmån som arbetsgivaren tillhandahåller, beskattas den anställde som om förmånen vore en del av lönen.

Däremot, om arbetsgivaren ger förmånen direkt till den närstående, är det i regel den närstående som beskattas – inte den anställde.

Kostförmån – beskattning av mat

Om arbetsgivaren betalar måltider för en anställd, räknas det ofta som en skattepliktig kostförmån – oavsett om måltiden intas i Sverige eller utomlands.

Det finns dock undantag! Måltider vid representation, intern kurs eller konferens, samt fri kost på allmänna transportmedel, omfattas inte av förmånsbeskattning. Detsamma gäller fri frukost på hotell vid övernattning.

Värdet på skattepliktiga kostförmåner beräknas enligt en schablonlista (se Vismas ekonomi fakta). Om arbetsgivaren subventionerar en måltid blir skatten skillnaden mellan det subventionerade priset och schablonvärdet.

Förmån av enklare förtäring

En av de vanligaste skattefria förmånerna är när arbetsgivaren erbjuder 'enklare förtäring' på arbetsplatsen. Enligt Skatteverket omfattar detta exempelvis kaffe, te, drycker, bullar, kakor, enklare smörgåsar och frukt – sådant som inte räknas som en full måltid.

Dessa små förmåner uppskattas ofta av anställda och är helt skattefria.

Förmånscykel – beskattning av cykel

Om arbetsgivaren erbjuder en anställd en tjänstecykel för privat bruk, räknas det som en skattepliktig förmån, kallad förmånscykel. Skattefrihet gäller upp till ett förmånsvärde på 3 000 kr per beskattningsår.

Om värdet överstiger detta belopp, ska det överskjutande beloppet beskattas. Detta gäller både vanliga cyklar och elcyklar, men inte elsparkcyklar, elrullstolar eller segways.

Förmånsvärdet beräknas utifrån månatliga kostnader för värdeminskning, tillbehör, service, reparationer och kapitalkostnad.

Värdeminskningen fastställs genom att dividera cykelns kostnad med dess beräknade livslängd, medan kapitalkostnaden räknas fram genom att multiplicera inköpspriset med statslåneräntan plus en procentenhet.

Förmånskatt av aktier och värdepapper

Om en anställd får eller köper aktier till ett förmånligt pris på grund av sin anställning, räknas detta oftast som en skattepliktig förmån.

För att aktien ska betraktas som en förmån måste erbjudandet vara riktat specifikt till den anställde och priset understiga marknadsvärdet.

Förmånsvärdet motsvarar skillnaden mellan aktiens marknadsvärde vid förvärvet och det pris den anställde betalat. Förmånen måste redovisas det år aktierna erhålls.

Om den anställde istället betalar marknadsvärdet för aktien, beskattas den som kapital, inte som en förmån.

För att undvika förmånsbeskattning kan arbetsgivaren erbjuda samma aktievillkor till allmänheten, förutsatt att anställda och aktieägare köper högst 20 procent av de erbjudna aktierna och att varje anställd köper aktier för max 30 000 kronor.

Läs mer hos Skatteverket om aktieförmåner.

Förmånskatt på lån

Om arbetsgivaren lånar ut pengar till en anställd kan det bli aktuellt med förmånsbeskattning om lånevillkoren är förmånliga jämfört med marknaden, exempelvis vid räntefria lån eller lägre ränta än marknadsräntan.

En sådan låneförmån, eller förmånslån, beskattas som inkomst och förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan plus 1 procent och den ränta den anställde betalar.

Om statslåneräntan är 2,62 procent och låneräntan 2 procent, uppgår förmånen till (2,61 + 1) - 2 = 1,62 procent av lånebeloppet.

Den anställde kan dra av ränteförmånen som ränteutgift i sin inkomstdeklaration, men skatteeffekten beror på om personen betalar kommunalskatt eller även statlig skatt.

Med låga bolåneräntor kan det ibland vara fördelaktigt att avstå från låneförmåner via jobbet.

Läs mer hos Skatteverket om låneförmåner.

Beskattning av motion och friskvård

Arbetsgivare kan erbjuda anställda skattefri motion och friskvård av mindre värde, förutsatt att erbjudandet gäller alla i personalen.

Dessa skattefria förmåner kan ges som naturaförmåner eller friskvårdsbidrag, och det är möjligt att kombinera båda.

En naturaförmån innebär att arbetsgivaren direkt betalar kostnaden, exempelvis genom att stå för ett gymkort via faktura. Så länge kostnaden anses rimlig, som för ett ordinärt gymkort på den anställdes ort, är förmånen skattefri.

Friskvårdsbidrag gäller om den anställde själv betalar och får ersättning för utlägg. Beloppsgränsen är 5 000 kronor – överstigs detta, blir hela bidraget skattepliktigt.

Aktiviteter som ridning, segling, utförsåkning och golf är skattefria, medan exklusiva aktiviteter som motorsport och pistolskytte inte omfattas. Skatteverket listar inte längre specifika godkända aktiviteter, men reglerna är oförändrade.

Läs mer hos Skatteverket om friskvårdsförmåner.

 Friskvårdsbidrag – allt du behöver veta!

Förmånsskatt på sjukvårdsförsäkring

Sjukvårdsförsäkring är en populär personalförmån som ger anställda tillgång till snabb sjukvård på vardagar, ofta utan kö, och kan inkludera tjänster som hälsoprofiler online, gratis rådgivning, psykologstöd och rehabilitering.

Sedan 1 juli 2018 beskattas privat sjukvård som att en arbetsgivare betalar för den anställde.

För sjukvårdsförsäkringar som inkluderar rehabilitering uppgår förmånsvärdet till 60 procent av arbetsgivarens kostnad. Och detta gäller för de flesta sjukvårdsförsäkringar som finns i Sverige.

Beskattning av dator och mobiltelefon

Arbetsgivare kan erbjuda skattefri mobiltelefoni till anställda, oavsett om den används på eller utanför arbetsplatsen, förutsatt att tre villkor är uppfyllda: abonnemanget ska ha en fast avgift, det privata användandet ska inte kunna särskiljas från jobbrelaterat användande, och mobilanvändningen måste vara av 'väsentlig betydelse' för jobbet.

Om en anställd inte behöver företagsmobilen i jobbet men ändå använder den privat, ska förmånen beskattas baserat på marknadsvärdet.

Samma regler gäller för datorer, surfplattor och annan elektronisk utrustning. Separat fakturerad privat användning, som utlandssamtal, måste också beskattas.

Förmånsskatt på resor

Fria eller subventionerade resor som inte ingår i tjänsten räknas som skattepliktiga förmåner. Resor till och från arbetet samt hemresor betraktas som privata och är skattepliktiga om arbetsgivaren står för kostnaden.

Undantag gäller för anställda med tjänsteställe i hemmet, som exempelvis hantverkare med många olika arbetsplatser som reser direkt från hemmet.

Studie- och konferensresor

Studie- och konferensresor som arbetsgivaren betalar är normalt skattefria, förutsatt att de huvudsakligen är arbetsrelaterade. Mindre inslag av nöje påverkar inte skattefriheten.

Om däremot nöjesaktiviteter eller avkoppling dominerar resan, kan den betraktas som en skattepliktig förmån, helt eller delvis, beroende på resans innehåll.

Läs mer om regler för studie- och konferensresor hos Skatteverket.

Årskort och periodkort

Om arbetsgivaren betalar för årskort eller periodkort och de används för privata resor utan redovisning, räknas detta som en skattepliktig förmån baserad på kortets kostnad – förutsatt att det inte finns begränsningar för privat användning.

Om kortet endast används i tjänsten är det inte skattepliktigt, vilket bör klargöras genom ett avtal mellan arbetsgivaren och den anställde.

För lokala eller regionala kort antas dock privat användning, och hela kortvärdet blir därmed skattepliktigt.

Vissa typer av resor räknas som skattefria förmåner, exempelvis:

• Hemresor för FN-personal
• Inställelse- och arbetsresor
• Resa till och få anställningsintervju
• Reseförmån med inskränkande villkor
• Rättsinformation

Läs mer om resor och förmånsbeskattning på Skatteverket.se.

Beskattning av bostad

Fri eller subventionerad bostad som arbetsgivaren tillhandahåller räknas som en skattepliktig förmån, så länge det inte gäller en semesterbostad.

Den anställde ska redovisa förmånens marknadsvärde i sin inkomstdeklaration, vilket beräknas per kvadratmeter enligt Skatteverkets riktlinjer.

Arbetsgivaren ska använda schablonvärdering vid beräkning av preliminärskatt och arbetsgivaravgifter. Förmånsvärden är indelade i fem regioner i Sverige och gäller omöblerade bostäder med värme men utan hushållsel.

Läs mer hos Skatteverket om regler för bostadsförmåner.

Förmånsskatt på gåvor

Gåvor från arbetsgivaren till anställda är vanligtvis skattepliktiga, men julgåvor, jubileumsgåvor och minnesgåvor kan vara undantagna om deras marknadsvärde inklusive moms understiger vissa schablonbelopp (se Vismas ekonomifakta).

Gåvan får dock inte bestå av pengar eller betalningsmedel som kan bytas mot pengar.

Läs mer om regler och riktlinjer för jul- och minnesgåvor till anställda.

Och kom ihåg att gåvor mellan AB kan vara komplicerat: ta reda på det du behöver ha koll på i vår artikel.

Beskattning av parkering och garageplats

Fri parkering eller garageplats som arbetsgivaren erbjuder räknas oftast som en skattepliktig förmån, med ett värde motsvarande marknadshyran för en närliggande parkeringsplats.

Parkeringen blir dock skattefri om likvärdiga platser nära arbetsplatsen också är gratis.

Anställda med egna parkeringsplatser ska förmånsbeskattas för alla dagar, oavsett faktisk användning, medan de som parkerar på gemensamma platser endast beskattas för de dagar parkeringen används.

Anställda med bilförmån slipper förmånsbeskattning för parkering som arbetsgivaren tillhandahåller.

Läs mer hos Skatteverket om parkeringsförmåner.

Skatt på personalrabatter

Personalrabatter är skattefria om de:

• Gäller för alla medarbetare.
• Avser varor eller tjänster som ingår i företagets ordinarie sortiment.
• Inte överstiger typisk personalrabatt eller den högsta rabatt en kund kan få på marknadsmässiga grunder.
• Rabatten får inte erbjudas som ett alternativ till högre lön, men det är tillåtet att få rabatten utbetald i efterhand.

Om rabatten överstiger den högsta marknadsmässiga rabatt en kund kan få blir personalrabatten skattepliktig. Exakta gränser varierar beroende på bransch och ort.

OBS: De senaste besluten och reglerna kring förmånsbeskattning finns alltid på Skatteverket.se. Visma Spcs ansvarar inte för hur informationen om förmånsbeskattning används eller för eventuella följder av att beräkningar baserat på informationen inte blir korrekta.